КОНКУРЕНЦИЯ  ПРАВОВЫХ  МЕХАНИЗМОВ  ВЗЫСКАНИЯ   НАЛОГОВОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ  ПРИ  УГОЛОВНО  НАКАЗУЕМОМ  УКЛОНЕНИИ  ОТ  УПЛАТЫ  НАЛОГОВ  ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Maya Mikhailovna SAVCHENKO

doi:10.33184/pravgos-2026.3.12

Authors

Maya Mikhailovna SAVCHENKO Kaliningrad State Technical University

DOI:

https://doi.org/10.33184/pravgos-2026.3.12

Keywords:

tax debt, tax evasion, civil claim in a criminal case, tort liability, subsidiary liability, bankruptcy, double recovery, exhaustion mechanism

Abstract

The relevance of this study is driven by the persistent trend toward the simultaneous application of multiple mechanisms for recovering damages caused to the budget by tax evasion. Combining criminal prosecution with the systematic use of bankruptcy procedures has become standard practice for the Federal Tax Service of Russia. In this context, the same tax debt is treated both as harm caused to the state by an individual offender and as an outstanding corporate tax liability for which its controlling persons are held accountable, creating a risk of double recovery from the same person. To date, there has been no comprehensive analysis in national legal scholarship regarding the overlap of these mechanisms in their systemic interrelation. Particular attention should be paid to the structural conflicts between them identified by the Constitutional Court of the Russian Federation in 2023–2024, as well as the emerging judicial practice. Purposes: to develop a systemic model of overlapping recovery mechanisms, to define their interrelation and interaction conditions, and to propose solutions to legal conflicts. Methods: the study employs formal legal analysis, content analysis of judicial practice, and the comparative legal method to examine procedural distinctions between civil and tort claims. A systemic approach is utilized to construct a hierarchical model for the sequential application of these mechanisms. Based on the study’s findings, the article substantiates the impossibility of treating the mechanisms under consideration as equivalent alternatives, as they must be applied in a hierarchical sequence based on the principle of exhausting all recovery options from the taxpayer entity itself and other liable parties. The article proposes legislative measures to establish the priority of tax recovery and eliminate parallel proceedings against the same individuals.

Author Biography

Maya Mikhailovna SAVCHENKO , Kaliningrad State Technical University

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Economic Security

References

Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования) : монография / И.И. Кучеров. – Москва : ЮрИнфоР, 2011. – 456 с.

Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности (глава 22 УК РФ) : монография : в 2 ч. / Н.А. Лопашенко. – Москва : Юрлитинформ, 2022. – Ч. 2. – 442 с.

Есаков Г.А. Налоговые преступления: тонкая настройка ответственности в 2022 году и на перспективу / Г.А. Есаков // Закон. – 2022. – № 11. – С. 38–47.

Шарипова А.Р. Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях / А.Р. Шарипова // Журнал российского права. – 2024. – № 4. – С. 119–131.

Ткачев А.А. Обзор судебных актов Верховного Суда Российской Федерации за 2023 год по делам о банкротстве / А.А. Ткачев. – Москва : Юстицинформ, 2024. – 200 с.

Хаванова И.А. Взаимозависимые лица: корпоративные покровы и фискальные проблемы / И.А. Хаванова // Журнал российского права. – 2018. – № 7 (259). – С. 112–122.

Канашевский В.А. Концепция бенефициарной собственности в российской судебной практике (частноправовые аспекты) / В.А. Канашевский // Журнал российского права. – 2016. – № 9 (237). – С. 27–38.

Козина Е.А. Гражданско-правовая ответственность единоличного исполнительного органа хозяйственного общества: соотношение с институтами трудового и налогового права / Е.А. Козина, М.Р. Король // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2024. – № 8 (120). – С. 191–199.

Красюков А.В. Налоговые имущественные правоотношения : монография / А.В. Красюков. – Москва : Проспект, 2022. – 336 с.

Серова Е.Б. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях: проблемы и возможные пути их решения / Е.Б. Серова, Е.В. Пушторская // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. – 2023. – № 1 (97). – С. 127–136.

Ряполова Я.П. Оптимизация правового режима возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях в свете цикличных изменений уголовно-процессуального закона / Я.П. Ряполова // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: История и право. – 2022. – Т. 12, № 6. – С. 132–142.

Есаков Г.А. Постановление КС РФ от 17 декабря 2025 года № 46-П об аресте имущества и банкротстве: взгляд уголовного юриста / Г.А. Есаков // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. – 2026. – № 3. – С. 201–207.

Савченко М.М. Вопросы взыскания с физических лиц ущерба, причиненного государству в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) / М.М. Савченко // Налоги. – 2020. – № 1. – С. 46–48.

Савченко М.М. Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам / М.М. Савченко, Ю.Г. Клещенко // Российский следователь. – 2025. – № 6. – С. 40–46.

Филипенко Н.В. Внебанкротная субсидиарная ответственность лиц, контролировавших общество с ограниченной ответственностью / Н.В. Филипенко // Арбитражные споры. – 2023. – № 1 (101). – С. 3.