КОНКУРЕНЦИЯ ПРАВОВЫХ МЕХАНИЗМОВ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ УГОЛОВНО НАКАЗУЕМОМ УКЛОНЕНИИ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
DOI:
https://doi.org/10.33184/pravgos-2026.3.12Ключевые слова:
налоговая задолженность, уклонение от уплаты налогов, гражданский иск в уголовном деле, деликтная ответственность, субсидиарная ответственность, банкротство, двойное взыскание, механизм исчерпанияАннотация
Актуальность исследования обусловлена устойчивой тенденцией к расширению практики одновременного применения нескольких механизмов восстановления ущерба, причиненного бюджету уклонением от уплаты налогов. Сопряжение уголовного преследования с последовательным задействованием банкротных механизмов стало стандартной практикой ФНС России, при которой один и тот же налоговый долг рассматривается как вред, причиненный государству субъектом преступления – физическим лицом, а также как неисполненное налоговое обязательство организации, ответственность за действие которой несут ее контролирующие лица, что создает риск двойного взыскания с одного и того же лица. Комплексного анализа конкуренции всех механизмов в их системном соотношении в отечественной науке не проводилось. Отдельного внимания заслуживают выявленные в 2023–2024 гг. Конституционным Судом РФ структурные конфликты между ними, а также складывающаяся судебная практика. Цели: построение системной модели конкурирующих механизмов взыскания, определение их соотношения и условий взаимодействия, формулирование предложений по преодолению коллизий. Методы: формально-юридический, контент-анализ судебной практики, сравнительно-правовой метод, использованный при сопоставлении процессуальных отличий гражданского и деликтного исков, системный – для построения иерархической модели последовательного применения механизмов. По результатам исследования обоснована невозможность подхода к рассматриваемым механизмам как к равнозначным альтернативам, поскольку они должны применяться в иерархической последовательности на основе принципа исчерпания возможностей взыскания с самой организации-налогоплательщика и иных обязанных лиц, рассмотрения указанных механизмов как равнозначных альтернатив – они должны применяться в иерархической последовательности на основе принципа исчерпания возможностей взыскания с самой организации. Сформулированы предложения по нормативному закреплению приоритета налогового взыскания, по исключению параллельных производств в отношении одних и тех же лиц.
Библиографические ссылки
Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования) : монография / И.И. Кучеров. – Москва : ЮрИнфоР, 2011. – 456 с.
Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности (глава 22 УК РФ) : монография : в 2 ч. / Н.А. Лопашенко. – Москва : Юрлитинформ, 2022. – Ч. 2. – 442 с.
Есаков Г.А. Налоговые преступления: тонкая настройка ответственности в 2022 году и на перспективу / Г.А. Есаков // Закон. – 2022. – № 11. – С. 38–47.
Шарипова А.Р. Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях / А.Р. Шарипова // Журнал российского права. – 2024. – № 4. – С. 119–131.
Ткачев А.А. Обзор судебных актов Верховного Суда Российской Федерации за 2023 год по делам о банкротстве / А.А. Ткачев. – Москва : Юстицинформ, 2024. – 200 с.
Хаванова И.А. Взаимозависимые лица: корпоративные покровы и фискальные проблемы / И.А. Хаванова // Журнал российского права. – 2018. – № 7 (259). – С. 112–122.
Канашевский В.А. Концепция бенефициарной собственности в российской судебной практике (частноправовые аспекты) / В.А. Канашевский // Журнал российского права. – 2016. – № 9 (237). – С. 27–38.
Козина Е.А. Гражданско-правовая ответственность единоличного исполнительного органа хозяйственного общества: соотношение с институтами трудового и налогового права / Е.А. Козина, М.Р. Король // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2024. – № 8 (120). – С. 191–199.
Красюков А.В. Налоговые имущественные правоотношения : монография / А.В. Красюков. – Москва : Проспект, 2022. – 336 с.
Серова Е.Б. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях: проблемы и возможные пути их решения / Е.Б. Серова, Е.В. Пушторская // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. – 2023. – № 1 (97). – С. 127–136.
Ряполова Я.П. Оптимизация правового режима возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях в свете цикличных изменений уголовно-процессуального закона / Я.П. Ряполова // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: История и право. – 2022. – Т. 12, № 6. – С. 132–142.
Есаков Г.А. Постановление КС РФ от 17 декабря 2025 года № 46-П об аресте имущества и банкротстве: взгляд уголовного юриста / Г.А. Есаков // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. – 2026. – № 3. – С. 201–207.
Савченко М.М. Вопросы взыскания с физических лиц ущерба, причиненного государству в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) / М.М. Савченко // Налоги. – 2020. – № 1. – С. 46–48.
Савченко М.М. Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам / М.М. Савченко, Ю.Г. Клещенко // Российский следователь. – 2025. – № 6. – С. 40–46.
Филипенко Н.В. Внебанкротная субсидиарная ответственность лиц, контролировавших общество с ограниченной ответственностью / Н.В. Филипенко // Арбитражные споры. – 2023. – № 1 (101). – С. 3.
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
Авторы сохраняют права на работу и предоставляют журналу право первой публикации работы на условиях лицензии Creative Commons Attribution License, которая позволяет другим копировать и распространять материал на любом носителе и в любом формате, адаптировать (делать ремиксы, видоизменять, и создавать новое, опираясь на этот материал) для любых целей, включая коммерческие, с указанием ссылки на первичную публикацию и тип лицензии, по которой распространяется работа.
